Бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это исследование различной документации бухгалтерского учета и отчетности, которые имеют в себе данные, по которым составляется заключение по гражданскому, административному или уголовному делу.

Предметом СБЭ являются сведения о хозяйственных операциях, отраженные в документах бухгалтерского учета и отчетности, которые содержат информацию о состоянии, наличии, движении материальных ценностей и денежных средств, их источниках и др.
Объекты СБЭ – документы бухгалтерского учета и иные документы, содержащие экономически значимую информацию:

• первичные учетные документы;
• бухгалтерские регистры;</li> <li>материалы инвентаризации;
• бухгалтерская (финансовая) отчетность;
• организационно-распорядительные документы;
• договоры (меморандумы, контракты);
• лицензии, документы о квотах и т.п.;
• иные документы (в том числе черновые записи или неофициальные документы учётного характера), относящиеся к конкретному эпизоду финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

К основным задачам СБЭ относятся:

• установление наличия/отсутствия в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта записей об искомой финансово-хозяйственной операции (факте хозяйственной жизни);
• установление соответствия/несоответствия отражения совершенных финансово-хозяйственных операций правилам и нормам ведения бухгалтерского учета;
• установление соответствия экономического содержания финансово-хозяйственных операций их отражению в учетных и отчетных документах хозяйствующего субъекта;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов;
• установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным сводного учета и бухгалтерской отчётности;
• установление наличия/отсутствия расхождений между данными учетных документов по поступлению (приходу) и выбытию (расходу) товарно-материальных ценностей и денежных средств и данными инвентаризационных документов.

Примеры вопросов, которые могут быть поставлены на разрешение СБЭ:

• Подтверждается ли представленными в материалах дела накладными на отгрузку товара ООО «А» его передача покупателю ООО «О» во втором квартале 20хх года в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб.?
• Нашли ли отражение в бухгалтерском учете ООО «О» получение товара в соответствии с договором (реквизиты) на сумму ХХХ,ХХ руб. и его оплата в полном объёме?
• В соответствии ли с правилами бухгалтерского учета сформирована и отражена первоначальная стоимость оборудования (указать какого), приобретенного и установленного ЗАО «Б» по договорам (реквизиты)?
• Подлежали ли учету в составе запасов (товаров для перепродажи) АО «Г» товары, полученные обществом по договору ответственного хранения (реквизиты)?
• Соответствует ли отражение в учете и отчетности АО «С» в составе краткосрочных обязательств операций по получению заемных денежных средств по договору о предоставлении займа их экономическому содержанию? Если нет, то на каком счете и в каком разделе баланса их надлежало учитывать?
• Какие ТМЦ и на какую сумму значились в бухгалтерском учете ООО «Н» на дату пожара на складах «А-2», «Б-7», «С-41» и в зоне отгрузки продукции предприятия? Подтверждаются ли данные бухгалтерского учета общества о ТМЦ, имевшихся в наличии перед пожаром, данными первичных документов и складского учета?
• Соответствуют ли данные об учетных остатках денежных средств в кассе организации на 17.09.20хх данным акта проверки материально ответственного лица? Если нет, то на какую сумму имеются расхождения?

Если цель у бухгалтерской экспертизы одна - диагностировать состояние финансового здоровья организации, то список задач можно разделить на группы:

• К диагностическим задачам бухгалтерской экспертизы относят обнаружение фактов и признаков искажения учета с помощью особых приёмов, определение их характера, механизма и степень влияния на хозяйственные показатели деятельности.
• Идентификационные задачи бухгалтерской экспертизы - сверка черновых записей с данными бухгалтерского учета по смыслу и содержанию.
• Реконструкционные задачи бухгалтерской экспертизы предусматривают воссоздание отсутствующих или искаженных форм и систем на базе предшествующих версий и организацию путей построения учетной информации.